审计学(福建农林大学) 中国大学mooc慕课答案2024版 m92435

作业第一章 总论 第一章 单元作业

1、 新华会计师事务所注册会计师A、B注册会计师对甲公司2018年度财务报告进行审计，发现该公司财务报表的期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况:（1）将一项没有发生的一笔销售交易记录在当期的销售明细账当中。（2）将本期收到并验收的存货记录在了下期的财务报表上。（3）将一笔现销业务记录在“应收账款”账户。（4）将经营性租入的固定资产记在固定资产账上。(5)存货的价目表上的价格发生错误。甲公司财务报表日为2018年12月31日，请针对(1)-(6)每一项内容，分别指出注册会计师需要重点测试的认定。 请注意，答案从下列内容中选填，可重复使用：认定包括：存在、发生、完整性、权利和义务、准确性、计价或分摊、分类、截止。答案书写方式：(1)（只写一项认定）(2)（只写一项认定）……(5)（只写一项认定）  
评分规则:  （1）发生
（2）截止
（3）分类
（4）权利和义务
（5）准确性

2、 新华会计师事务所注册会计师A、B注册会计师对甲公司2018年度财务报告进行审计，发现该公司财务报表的期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况:（1）将一项没有发生的一笔销售交易记录在当期的销售明细账当中。（2）将本期收到并验收的存货记录在了下期的财务报表上。（3）将一笔现销业务记录在“应收账款”账户。（4）将经营性租入的固定资产记在固定资产账上。(5)存货的价目表上的价格发生错误。(6)2019年1月发生的销售收入计入了本期。甲公司财务报表日为2018年12月31日，请针对(1)-(6)每一项内容，分别指出注册会计师需要重点测试的认定。 请注意，答案从下列内容中选填，可重复使用：认定包括：存在、发生、完整性、权利和义务、准确性、计价或分摊、分类、截止。答案书写方式：(1)（只写一项认定）(2)（只写一项认定）……(5)（只写一项认定）  
评分规则:  （1）发生
（2）截止
（3）分类
（4）权利和义务
（5）准确性
（6）截止

3、 新华会计师事务所注册会计师A、B注册会计师对甲公司2018年度财务报告进行审计，发现该公司财务报表的期末账户余额及各类交易和事项可能存在下列导致重大错报的情况:
（1）将一项没有发生的一笔销售交易记录在当期的销售明细账当中。
（2）将本期收到并验收的存货记录在了下期的财务报表上。
（3）将一笔现销业务记录在“应收账款”账户。
（4）将经营性租入的固定资产记在固定资产账上。
(5)存货的价目表上的价格发生错误。

甲公司财务报表日为2018年12月31日，请针对(1)-(6)每一项内容，分别指出注册会计师需要重点测试的认定。
 
请注意，答案从下列内容中选填，可重复使用：
认定包括：存在、发生、完整性、权利和义务、准确性、计价或分摊、分类、截止。
答案书写方式：
(1)（只写一项认定）
(2)（只写一项认定）
……
(5)（只写一项认定）
 
 

评分规则:  （1）发生
（2）截止
（3）分类
（4）权利和义务
（5）准确性

第一章 总论 第一章 单元小测

1、 1.审计的属性是经济监督活动的

答案: 独立性

2、 2.甲公司将2016度的主营业务收入列入2017年度的财务报表，则针对2016年度财务报表存在错误的认定是

答案: 完整性

3、 甲公司将2017度的主营业务收入列入2016年度的财务报表，则针对2016年度财务报表存在错误的认定是

答案: 发生

4、 下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是

答案: 函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

5、 为证实截止2017年12月31日被审计单位资产负债表的固定资产是否存在，并能够了解该类固定资产目前的使用状况，以下审计程序中，最恰当的是

答案: 以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

6、 对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是

答案: 发生

7、 下列有关具体审计目标的提法中，正确的是

答案: 如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标

8、 审计最基本的职能是

答案: 经济监督

9、 审计产生和发展的基础是

答案: 评价受托经济责任关系

10、 我们常说的审计的灵魂是指审计的

答案: 独立性

11、 为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计工作过程必须遵循

答案: 机构独立;
经济独立;
精神独立

12、 审计的基本职能主要有

答案: 经济监督;
经济评价;
经济鉴证

13、 审计的制约作用可以概括为

答案: 揭示差错和弊端;
维护财经法纪

14、 审计的促进作用可以概括为

答案: 改善经营管理;
提高经济效益

15、 审计的关系人包括

答案: 审计人;
被审计人;
审计委托人

作业第二章 审计方法 第二章单元作业

1、 假设某企业有应收账款式200户，该200户中有国营企业、集体企业、个体企业；若以欠款期间划分：则80%欠款15天，10%欠款2个月，5%欠款6个月，另外5%欠款1年以上；若以销售内容划分：则产成品销售占有90%，其他委托加工、材料销售等各账户余额大小不等。要求：说明如何运用有关审计方法对该企业应收账款进行审计？
评分规则:  可以详细审计或抽样审计
抽样审计：样本抽取按性质个体、集体多抽，国营少抽；欠款期限长的要全抽或多抽，期限短的少抽；产品销售的多选。
选定审计对象后可采用的方法可以一是函证，发明细账给对方单位要求回函确认明细账的金额。
审查应收账款形成时的原始凭证：审阅销售合同、入库单、销售发票、银行存款日记账，看是否有相吻合的业务和项目。

2、 审计人员首次对某单位10，000张现金收款凭证进行审计，先取200张进行详细审计，发现8张有误，审计确定的精确度为±2%，可靠程度为95%。要求：（1）求样本量。（2）若用等距抽样法，求其间距。（3）若审计结果发现10张有误，判断500张的现金收款凭证是否符合样本规模的要求。
评分规则:  样本量的确定：预计差错率=8/20=4%                        精确度上限=4%+2%=6%                         可靠程度=95%                         差样本量确定表n=500
求间距：M=N/n=10000/500=20
样本差错率=10/500=2%样本差错率2%小于预计差错率4%，按照差错率与样本规模成同向关系，500张现金收款凭证符合样本规模的要求。

3、 假设被审计单位应收账款账面总值为1 000 000元，共计2000个账户，注册会计师希望对应收账款总额进行估计，选出200个账户作样本。已知样本账面价值为105 000元，审定价值为108 150元，用比率估计法、差额估计法和平均值估计法估计总体价值。
评分规则:  比率估计法：• 比率=108 150/105 000=1.03• 估计的总体实际价值=1.03 X 1 000 000=1 030 000
差额估计法：• 平均差额=（108150-105 000）/200=15.75• 估计的总体差额=15.75 X 2000=31500• 估计的总体实际数=31 500+1 000 000=1 031 500
平均值估计法:  平均值=108 150/200=540.75• 总体的实际价值=540.75 × 2000 = 1 081 500 

第二章 审计方法 第二章单元小测

1、 1、在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）

答案: 核对法

2、 2、函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）

答案: 往来款项查证

3、 3、审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）

答案: 直接盘点

4、 4、在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）

答案: 属性抽样 

5、 5、假设样本预计差错发生率为3%，精确度为+1%，则精确度的上限为（）

答案: 4%

6、 6、下列各项中，与样本成反比例关系的是（）

答案: 精确度  

7、 7、从8 000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔数为（）

答案: 20

8、 8、利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额的一种统计抽样方法是（）

答案: 差异估计法 

9、 9、下列属于信赖不足风险的抽样风险是(　　)。

答案: 根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度

10、 10、下列属于误受风险的抽样风险是(　　)。

答案: 根据抽样结果对实际存在重大错报的账户余额得出不存在重大错报的结论

11、 1.审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（） 

答案: 审阅法;
核对法;
查询法;
分析法;
比较法

12、 2.审阅法在财务审计中应用最为广泛，主要审阅（）

答案: 会计凭证;
会计账薄 ;
财务报表

13、 3．核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明

答案: 证证相符 ;
账证相符;
账账相符    ;
账表相符;
表表相符

14、 4．审查书面资料的方法按审查书面资料所涉及的数量，可分为（）

答案: 详查法;
抽查法

15、 5.证实客观实物的方法，主要包括（）

答案: 盘点法;
调节法;
观察法;
鉴定法

16、 6．在审计工作中运用的随机抽样方法，主要有（）

答案: 随机数表法;
系统抽样法;
分层抽样法;
 整群抽样法

17、 7．变量抽样的主要形式有（）

答案: 平均值估计;
差异估计;
比率估计

作业第三章 我国审计的组织形式 第三章单元作业

1、 上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项；（1）项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017 年 7 月，好友通过该股票账户买入甲银行股票 2000 股，2017 年 9 月卖出，亏损 1000 元。（2）审计项目组成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于 2017 年 5 月退休。B 于 2017年 7 月 1 日加入甲银行审计项目组。（3）甲银行计划于 2018 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款，聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2017 年末的价值进行了评估，参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。（4）2017 年 6 月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请 XYZ 公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。（5）甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ 公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。（6）2017 年 12 月，ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
评分规则:  （1）违反。项目合伙人A虽然股票账户外借，但仍视为项目合伙人A持有，审计项目组成员A不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。
（2）违反。如果项目组成员B父亲担任的是审计客户的高级管理人员，因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（3）违反。ABC的网络是XYZ提供的评估服务的结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，因自我评价产生不利影响会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估务。
（4）XYZ提供该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价产生对独立性产生不利影响。
（5）违反。会计师事务所与审计客户，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
（6）不违反。ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得矩期贷款，不会对独立性产生不利影响。

2、 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2017年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2017年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。　　（2）2017年9月15日，甲公司收购了乙公司80%的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。　　（3）B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2017年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。　　（4）丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。　　（5）甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2017年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。　　（6）2017年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。　　要求：　　针对上述（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则:  　（1） 违反职业道德守则。如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再 次成为该客户的审计项目组成员或关键审计合伙人。A注册会计师在2008年任期结束后，未满两年，即再次担任审计合伙人，不符合职业道德守则的规定。　　
（2） 违反职业道德守则。如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考 虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。而A担任乙公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重 的不利影响，导致没有任何防范措施可以能够将其降低至可接受的水平。　　
（3）违反职业道德守则。当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。　　
（4） 违反职业道德守则。如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有 把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。上市公司的母公司属于上市公司的关联实体，应当包括在事务所的审计客户的范畴内。　　
（5）不违反职业道德守则。D虽然曾在甲公司工作，但其为人力资源部负责员工的培训工作，不能对甲公司的财务报表施加重大影响，因此不违反职业道德守则的规定。　
　（6） 违反职业道德守则。XYZ事务所与ABC会计师事务所同属于同一网络事务所，如果某一会计师事务所被视为网络事务所，应当对网络中其他会计师事务所的审计 客户保持独立。XYZ事务所提供内部控制设计属于承担管理层职业的内部审计服务，将产生严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

3、 上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目甲银行 2017 年度财务报表审计中遇到下列事项；
（1）项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2017 年 7 月，好友通过该股票账户买入甲银行股票 2000 股，2017 年 9 月卖出，亏损 1000 元。
（2）审计项目组成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长，于 2017 年 5 月退休。B 于 2017年 7 月 1 日加入甲银行审计项目组。
（3）甲银行计划于 2018 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款，聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2017 年末的价值进行了评估，参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。
（4）2017 年 6 月，为满足新金融工具相关会计准则的要求，甲银行聘请 XYZ 公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。
（5）甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定，在甲银行牵头的债务重组项目中，XYZ 公司向甲银行推介潜在重组方，甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。
（6）2017 年 12 月，ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元，用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

评分规则:  （1）违反。项目合伙人A虽然股票账户外借，但仍视为项目合伙人A持有，审计项目组成员A不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的情况。
（2）违反。如果项目组成员B父亲担任的是审计客户的高级管理人员，因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。
（3）违反。ABC的网络是XYZ提供的评估服务的结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，因自我评价产生不利影响会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估务。
（4）XYZ提供该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，因自我评价产生对独立性产生不利影响。
（5）违反。会计师事务所与审计客户，由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。
（6）不违反。ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得矩期贷款，不会对独立性产生不利影响。

第三章 我国审计的组织形式 第三章单元小测

1、 1、会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）

答案: 合伙制

2、 2、黄张陈会计师事务所属于（）

答案: 合伙会计师事务所

3、 3、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）

答案: 中国注册会计师协会

4、 4、注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）

答案: 出具的报告书中指明 

5、 5、注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）

答案: 拒绝 

6、 6、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）

答案: 形式上独立

7、  7、会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）

答案: 双向自愿选择原则  

8、 8、注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）

答案: 过失

9、 9、以欺诈或坑害他人为目的的一种故意的错误属于（）

答案: 欺诈

10、 10、注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）

答案: 职业道德   

11、 1.我国审计组织形式主要有（）

答案: 政府审计机关;
内部审计机构;
民间审计组织

12、 2．我国内部审计的主要特征有（）。

答案: 服务上的内向性;
审查范国的广泛性;
作用的稳定性;
微观监督与宏观监督的统一性

13、 3．注册会计师专业资格考试的科目，目前有（）。

答案: 会计;
审计;
经济法和税法;
财务成本管理;
公司战略与风险管理

14、 4．注册会计师对委托单位的责任包括（）。

答案: 按时按质完成委托业务的责任;
保密的责任;
按标准收费的责任

15、 5．注册会计师违反工作规则造成不良后果的，由主管机关分别情况给予的处分有（）。

答案: 警告;
罚款;
暂停执行业务;
吊销注册会计师证书

第四章 审计准则和审计依据 第四单元 小测

1、 审计准则是审计工作质量的权威性判断标准,又称之为（）

答案: 专业标准    

2、 一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）

答案: 独立性

3、 审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）

答案: 审计依据  

4、 审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）

答案: 内部控制系统      

5、 审计过程中，如遇低层次的规定与高层次的规定相抵触时，则应以（）

答案: 高层次规定为准  

6、 审计依据不是任何时候都能适用的，这种特性称为（）

答案: 时效性

7、 我国的注册会计师审计准则，规定注册会计师执行（）

答案: 审计业务

8、 实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）

答案: 社会公众

9、 在空间上，很多审计证据还要受到的限制是（）

答案: 地域性

10、 根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）

答案: 一般准则;
工作准则;
报告准则

11、 审计准则的主要作用有（）

答案: 可以赢得社会公众的信任;
可以提高审计工作质量;
可以维护审计组织和人员的合法权益;
可以促进国际审计经验交流

12、 审计依据按审计目标进行分类，可以分为（）

答案: 评价经济活动合法合规性的审计依据;
评价经营管理活动效益性的审计依据;
评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据

13、 评价经营管理活动效益性的审计依据主要有（）

答案: 可比较的历史数据;
计划、预算和经济合同;
业务规范和技术经济标准

14、 评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（）

答案: 内部管理控制制度;
内部会计控制制度;
内部审计制度

15、 审计依据的特点主要有（）。

答案: 层次性;
相关性;
时效性;
地域性

作业第五章 审计证据与审计工作底稿 第五章单元作业

1、 ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师是项目负责人，在审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下： 　　(1)分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。 　　(2)相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。 　　(3)通过询问、观察和检查程序，A注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。 　　(4)利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。 　　(5)总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。 要求：针对上述情况，逐项指出A注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。正确的画Y，不正确的画N.
评分规则:  （1）N。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。 
(2)Y
(3)N。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。
(4)Y
(5)N。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

2、 A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在编制审计工作底稿时，A注册会计师的相关观点如下：　　(1)在归整审计档案时，注册会计师删除了关于存货减值准备审计工作底稿的初稿。　　(2)甲公司的风险投资部经理H虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A注册会计师认为H属于有经验的专业人士。　　(3)为了明确责任，审计工作底稿的编制者和复核者都应在工作底稿上签名并注明日期。A注册会计师认为，如果审计工作底稿数量特别大、性质多，编制者和复核者可以仅在审计工作底稿的第一页上签名并注明日期。　　(4)如果针对甲公司在2016年度承接了财务报表审计业务，同时也承接了甲公司的内部控制审计业务，如果两项业务报告日不同，应于较晚的业务报告日起至少保存十年。　　(5)A注册会计师认为审计工作底稿除了包括总体审计策略和具体审计计划等之外，还包括管理建议书和业务约定书等，但审计工作底稿不能代替甲公司的会计记录。　　要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。恰当的画Y，不恰当的画N。
评分规则:  (1)Y。
(2)N。有经验的专业人士需要具有审计实务经验，并且要对审计过程以及审计准则和相关法律法规的规定等有合理的了解。
(3)N。为明确责任，通常需要在每一张审计工作底稿上注明编制者和复核者的姓名及日期。如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，此时可以仅在第一页上记录编制者和复核者的姓名及日期。
(4)N。应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案。
(5)Y。

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